Информация о результатах проверки внутреннего финансового аудита областного казенного учреждения «Центр занятости населения Тимского района»
1. Основание для проведения аудиторской проверки: план мероприятий по проведению внутреннего финансового аудита на 2018 год, утвержденный приказом председателя комитета от 30.11.2017г. № 01-334, приказ председателя комитета от 30.01.2018г. № 01-16 О проведении внутреннего финансового аудита.
2. Тема аудиторской проверки: обеспечение законности выполнения бюджетных процедур, расходы бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений.
3. Проверяемый период: 01.01.2016г. – 31.12.2017г.
4. Цель аудиторской проверки: Организация внутреннего контроля, целевое и эффективное использование бюджетных средств. Соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.
5. Вид аудиторской проверки: комбинированный.
6. По результатам аудиторской проверки установлено:
- в нарушение п. 4.1. Порядка учета принятых обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета утвержденного Приказом комитета финансов Курской области от 31.12.2015г. № 95н отдельные контракты и договора представлены в комитет финансов Курской области позднее шести рабочих дней со дня их заключения, проверкой установлено таких договоров (контрактов) в количестве 5 штук;
- в нарушение п. 9 Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета от 28.12.2016г. № 120н сведения о бюджетных обязательствах, возникших на основании документов-оснований сформированы и представлены в комитет финансов Курской области позднее трех рабочих дней, проверкой установлено таких договоров (контрактов) в количестве 3 штук;
- в нарушение п.п. 66, 333, 302 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н единовременно списаны на финансовый результат текущего финансового года (Дт 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»), без равномерного (пропорционального) распределения расходов в периоде действия договора и не отражено на счете 401 50 000 «Расходы будущих периодов»:
права пользования Программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» и абонентское обслуживание по договору с ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур» от 01.12.2016г. № 04350654/16 на общую сумму 7344,0 руб.;
программное обеспечение Dr. Web Securitu Space, на 12 мес., на 3 ПК, по договору с ООО «Глобус» от 29.09.2016г. № 856 на сумму 2190,0 руб.;
неисключительные права использования в течении 1 года Программного обеспечения для автоматизации функций в сфере занятости населения по контракту от 25.07.2016г. № 1624-23Л с ООО НПК «Катарсис» на сумму 26520,0 руб.;
- в нарушение п. 302 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (приобретение страхового полиса), по договору от 11.07.2016г. № 14608210-4624002951-250615 с филиалом ПАО СК «Росгострах» в Курской области на сумму 3079,88 руб. не отнесены на счет 401 50 000 «Расходы будущих периодов», а единовременно списаны на финансовый результат текущего финансового года;
- положения об оплате труда работников Центра занятости не разработаны применительно к имеющейся структуре Центра занятости, приняты как методические рекомендации, скопированные с положения утвержденного постановлением Администрации Курской области от 06.08.2012г. № 690-па «О введении новой системы оплаты труда работников областных казенных учреждений, подведомственных комитету по труду и занятости населения Курской области»;
- в нарушение п. 2 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 в расчет среднего заработка при начислении отпускных выплат включены сумма выплат по листку нетрудоспособности и премии начисленные в абсолютных размерах, без пропорционального учета отработанного времени в расчетном периоде. В результате чего, излишне начислены отпускные выплаты. Всего необоснованные выплаты отпускных составили – 393,36 руб., в том числе излишне начислены отпускные выплаты – 302,12 руб. и начисления на оплату труда – 91,24 руб.;
- в нарушением ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010г. № 157н за Центром занятости (согласно акта сверки расчетов с МИФНС № 9 по Курской области) числилась переплата на 01.01.2017г.: по транспортному налогу в размере 255,0 руб., по налогу на имущество организаций в размере 155,0 руб., которая не отражена в балансе Центра занятости, Главной книге и регистрах бюджетного учета. Указанные нарушения привели к искажению данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2017г. в сумме 410 руб.;
- неэффективное использованием средств областного бюджета в сумме 1419,0 руб. (статья 34 Бюджетного кодекса РФ). Исчислен налог на имущество организаций при наличии освобождения налогооблагаемой базы от налогообложения и налоговой льготы.
2. Тема аудиторской проверки: обеспечение законности выполнения бюджетных процедур, расходы бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений.
3. Проверяемый период: 01.01.2016г. – 31.12.2017г.
4. Цель аудиторской проверки: Организация внутреннего контроля, целевое и эффективное использование бюджетных средств. Соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.
5. Вид аудиторской проверки: комбинированный.
6. По результатам аудиторской проверки установлено:
- в нарушение п. 4.1. Порядка учета принятых обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета утвержденного Приказом комитета финансов Курской области от 31.12.2015г. № 95н отдельные контракты и договора представлены в комитет финансов Курской области позднее шести рабочих дней со дня их заключения, проверкой установлено таких договоров (контрактов) в количестве 5 штук;
- в нарушение п. 9 Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета от 28.12.2016г. № 120н сведения о бюджетных обязательствах, возникших на основании документов-оснований сформированы и представлены в комитет финансов Курской области позднее трех рабочих дней, проверкой установлено таких договоров (контрактов) в количестве 3 штук;
- в нарушение п.п. 66, 333, 302 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н единовременно списаны на финансовый результат текущего финансового года (Дт 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»), без равномерного (пропорционального) распределения расходов в периоде действия договора и не отражено на счете 401 50 000 «Расходы будущих периодов»:
права пользования Программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» и абонентское обслуживание по договору с ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур» от 01.12.2016г. № 04350654/16 на общую сумму 7344,0 руб.;
программное обеспечение Dr. Web Securitu Space, на 12 мес., на 3 ПК, по договору с ООО «Глобус» от 29.09.2016г. № 856 на сумму 2190,0 руб.;
неисключительные права использования в течении 1 года Программного обеспечения для автоматизации функций в сфере занятости населения по контракту от 25.07.2016г. № 1624-23Л с ООО НПК «Катарсис» на сумму 26520,0 руб.;
- в нарушение п. 302 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (приобретение страхового полиса), по договору от 11.07.2016г. № 14608210-4624002951-250615 с филиалом ПАО СК «Росгострах» в Курской области на сумму 3079,88 руб. не отнесены на счет 401 50 000 «Расходы будущих периодов», а единовременно списаны на финансовый результат текущего финансового года;
- положения об оплате труда работников Центра занятости не разработаны применительно к имеющейся структуре Центра занятости, приняты как методические рекомендации, скопированные с положения утвержденного постановлением Администрации Курской области от 06.08.2012г. № 690-па «О введении новой системы оплаты труда работников областных казенных учреждений, подведомственных комитету по труду и занятости населения Курской области»;
- в нарушение п. 2 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 в расчет среднего заработка при начислении отпускных выплат включены сумма выплат по листку нетрудоспособности и премии начисленные в абсолютных размерах, без пропорционального учета отработанного времени в расчетном периоде. В результате чего, излишне начислены отпускные выплаты. Всего необоснованные выплаты отпускных составили – 393,36 руб., в том числе излишне начислены отпускные выплаты – 302,12 руб. и начисления на оплату труда – 91,24 руб.;
- в нарушением ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010г. № 157н за Центром занятости (согласно акта сверки расчетов с МИФНС № 9 по Курской области) числилась переплата на 01.01.2017г.: по транспортному налогу в размере 255,0 руб., по налогу на имущество организаций в размере 155,0 руб., которая не отражена в балансе Центра занятости, Главной книге и регистрах бюджетного учета. Указанные нарушения привели к искажению данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2017г. в сумме 410 руб.;
- неэффективное использованием средств областного бюджета в сумме 1419,0 руб. (статья 34 Бюджетного кодекса РФ). Исчислен налог на имущество организаций при наличии освобождения налогооблагаемой базы от налогообложения и налоговой льготы.