Информация о результатах проверки внутреннего финансового аудита областного казенного учреждения «Центр занятости населения города Железногорска и Железногорского района»
1. Основание для проведения аудиторской проверки: план мероприятий по проведению внутреннего финансового аудита на 2018 год, утвержденный приказом председателя комитета от 30.11.2017г. № 01-334, приказ председателя комитета от 15.03.2018г. № 01-60 О проведении внутреннего финансового аудита.
2. Тема аудиторской проверки: обеспечение законности выполнения бюджетных процедур, расходы бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений.
3. Проверяемый период: 01.01.2016г. – 31.12.2017г.
4. Цель аудиторской проверки: Организация внутреннего контроля, целевое и эффективное использование бюджетных средств. Соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.
5. Вид аудиторской проверки: комбинированный.
6. По результатам аудиторской проверки установлено:
- в нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» внутренний контроль Центром занятости в 2016-2017 годах не осуществлялся;
- в нарушение п. 6 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом МФ РФ от 01.12.2010г. № 157н (далее – Инструкция от 01.12.2010г. № 157н) отсутствует рабочий план счетов. В Центре занятости изданы приказы на утверждение Положений о реализации единой государственной учетной политики в ОКУ «ЦЗН города Железногорска и Железногорского района» на 2016-2017 годы, однако само Положение о реализации единой государственной учетной политики не изменялось, т.е. фактически утверждалось приказами одно и тоже Положение без учета изменений в бюджетном законодательстве;
- в нарушение п. 4.1. Порядка учета принятых обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденного приказом комитета финансов Курской области от 31.12.2015г. № 95н контракты и договора в количестве 32 штук представлены в комитет финансов Курской области позднее шести рабочих дней со дня их заключения;
- в нарушение п. 9 Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденного приказом комитета финансов Курской области от 28.12.2016г. № 120н сведения о бюджетных обязательствах в количестве 62 штук представлены в комитет финансов Курской области позднее трех рабочих дней;
- в нарушение п.п. 66, 333, 302 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н единовременно списаны на финансовый результат текущего финансового года (Дт 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»), без отражения по забалансовому счету 01, без равномерного (пропорционального) распределения расходов в периоде действия договора и не отражено на счете 401 50 000 «Расходы будущих периодов»:
права пользования Программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» и абонентское обслуживание по договору с ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур» от 31.01.2017г. № 04350070/17 на общую сумму 7344,0 руб.;
неисключительные права на регистрацию и изготовление сертификата ключа электронной подписи пользователя сроком на 1 год по контракту от 28.02.2017г. № 55 с ОГУП «Информационный Центр «Регион-Курск» на сумму 1400,0 руб.;
Программный продукт Kaspersky Endpoint Security на 1 год, по контракту с ООО «Инфо-Комплекс» от 08.02.2017г. № НФ-79 на сумму 21185,0 руб.;
- в нарушение абз. 2 ч. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ допущена уплата транспортного налога с несоблюдением порядка и сроков, установленных ст. 4 Закона Курской области от 19.11.2014г. № 44-ЗКО «О транспортном налоге», т.е. уплачен транспортный налог в сумме 2311,0 руб. за 2016г. до истечения соответствующего налогового периода, что привело к дополнительным расходам областного бюджета в сумме 2311,0 руб. в 2016 году;
- в нарушение абз. 2 ч. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ допущена уплата налога на имущество с организаций с несоблюдением порядка и сроков, установленных ст. 5 Закона Курской области от 26.11.2003г. № 57-ЗКО «О налога на имущество организаций», т.е. уплачен налог на имущество в сумме 12954,0 руб. за 2016г. до истечения соответствующего налогового периода, что привело к дополнительным расходам областного бюджета в сумме 12954,0 руб. в 2016 году;
- в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н за Центром занятости числится на 31.12.2017г. переплата в сумме 36,0 руб., которая не отражена в балансе на 01.01.2018г., Главной книге и регистрах бюджетного учета, что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2018г. в сумме 36,0 руб.;
- неэффективное использование бюджетных средств определенное статьей 34 Бюджетного кодекса РФ на общую сумму 101041,59 руб., в том числе по расходам:
на уплату государственной пошлины в суд в сумме 400,0 руб., по требованию возврата задолженности уволенного работника за оплаченные и неотработанные дни отпуска;
на уплату государственной пошлины в суд в сумме 400,0 руб., по требованию представления документов на целевое использование бюджетных денежных средств безработным гражданином, получившим денежные средства в виде единовременной финансовой помощи при регистрации в качестве юридического лица, индивидуального предпринимателя либо крестьянского (фермерского) хозяйства по программе Содействие занятости населения в Курской области;
на уплату административного штрафа за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, за изменение условий контракта на сумму 100000,0 руб.;
на уплату компенсации за нарушение сроков выплаты очередного отпуска на сумму 241,59 руб.;
- в нарушение п. 212 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н авансовые отчеты (по ф. 0504505) при выдаче в подотчет маркированных конвертов не составлялись;
- в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н, п. 84 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета от 06.12.2010г. № 162н, Центром занятости в 2017 году допущено несвоевременное отражение в бухгалтерском учете выдачи из кассы денежных документов;
- в нарушение п.п. 2, 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 в расчеты среднего заработка при начислении отпускных выплат излишне включена необоснованно начисленная премия, ошибочно занижено среднемесячное число календарных дней в полностью отработанном месяце. Также в среднемесячную расчетную зарплату не включена доплата за совмещение. В результате перерасчета отпускных выплат переплата составила 1810,01 руб. Всего необоснованные выплаты отпускных составили – 2356,63 руб., в том числе излишне начислены отпускные выплаты – 1810,01 руб. и начисления на оплату труда – 546,62 руб.;
- в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н, п. 84 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета утвержденную приказом МФ РФ от 06.12.2010г. № 162н Центром занятости допущено несвоевременное отражение в бухгалтерском учете и принятие к учету основных средств на общую сумму – 170774,32 руб.;
- в нарушение п. 27 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н имеются случаи, несвоевременного отражения ремонта основных средств в инвентарных карточках.
В ОКУ «ЦЗН города Железногорска и Железногорского района» направлен отчет и приказ комитета о результатах аудиторской проверки для исполнения принятых решений и устранения выявленных нарушений (недостатков).
2. Тема аудиторской проверки: обеспечение законности выполнения бюджетных процедур, расходы бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений.
3. Проверяемый период: 01.01.2016г. – 31.12.2017г.
4. Цель аудиторской проверки: Организация внутреннего контроля, целевое и эффективное использование бюджетных средств. Соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства.
5. Вид аудиторской проверки: комбинированный.
6. По результатам аудиторской проверки установлено:
- в нарушение ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» внутренний контроль Центром занятости в 2016-2017 годах не осуществлялся;
- в нарушение п. 6 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом МФ РФ от 01.12.2010г. № 157н (далее – Инструкция от 01.12.2010г. № 157н) отсутствует рабочий план счетов. В Центре занятости изданы приказы на утверждение Положений о реализации единой государственной учетной политики в ОКУ «ЦЗН города Железногорска и Железногорского района» на 2016-2017 годы, однако само Положение о реализации единой государственной учетной политики не изменялось, т.е. фактически утверждалось приказами одно и тоже Положение без учета изменений в бюджетном законодательстве;
- в нарушение п. 4.1. Порядка учета принятых обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденного приказом комитета финансов Курской области от 31.12.2015г. № 95н контракты и договора в количестве 32 штук представлены в комитет финансов Курской области позднее шести рабочих дней со дня их заключения;
- в нарушение п. 9 Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств областного бюджета и санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств областного бюджета и администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета, утвержденного приказом комитета финансов Курской области от 28.12.2016г. № 120н сведения о бюджетных обязательствах в количестве 62 штук представлены в комитет финансов Курской области позднее трех рабочих дней;
- в нарушение п.п. 66, 333, 302 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н единовременно списаны на финансовый результат текущего финансового года (Дт 401 20 000 «Расходы текущего финансового года»), без отражения по забалансовому счету 01, без равномерного (пропорционального) распределения расходов в периоде действия договора и не отражено на счете 401 50 000 «Расходы будущих периодов»:
права пользования Программы для ЭВМ Система «Контур-Экстерн» и абонентское обслуживание по договору с ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур» от 31.01.2017г. № 04350070/17 на общую сумму 7344,0 руб.;
неисключительные права на регистрацию и изготовление сертификата ключа электронной подписи пользователя сроком на 1 год по контракту от 28.02.2017г. № 55 с ОГУП «Информационный Центр «Регион-Курск» на сумму 1400,0 руб.;
Программный продукт Kaspersky Endpoint Security на 1 год, по контракту с ООО «Инфо-Комплекс» от 08.02.2017г. № НФ-79 на сумму 21185,0 руб.;
- в нарушение абз. 2 ч. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ допущена уплата транспортного налога с несоблюдением порядка и сроков, установленных ст. 4 Закона Курской области от 19.11.2014г. № 44-ЗКО «О транспортном налоге», т.е. уплачен транспортный налог в сумме 2311,0 руб. за 2016г. до истечения соответствующего налогового периода, что привело к дополнительным расходам областного бюджета в сумме 2311,0 руб. в 2016 году;
- в нарушение абз. 2 ч. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ допущена уплата налога на имущество с организаций с несоблюдением порядка и сроков, установленных ст. 5 Закона Курской области от 26.11.2003г. № 57-ЗКО «О налога на имущество организаций», т.е. уплачен налог на имущество в сумме 12954,0 руб. за 2016г. до истечения соответствующего налогового периода, что привело к дополнительным расходам областного бюджета в сумме 12954,0 руб. в 2016 году;
- в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н за Центром занятости числится на 31.12.2017г. переплата в сумме 36,0 руб., которая не отражена в балансе на 01.01.2018г., Главной книге и регистрах бюджетного учета, что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности на 01.01.2018г. в сумме 36,0 руб.;
- неэффективное использование бюджетных средств определенное статьей 34 Бюджетного кодекса РФ на общую сумму 101041,59 руб., в том числе по расходам:
на уплату государственной пошлины в суд в сумме 400,0 руб., по требованию возврата задолженности уволенного работника за оплаченные и неотработанные дни отпуска;
на уплату государственной пошлины в суд в сумме 400,0 руб., по требованию представления документов на целевое использование бюджетных денежных средств безработным гражданином, получившим денежные средства в виде единовременной финансовой помощи при регистрации в качестве юридического лица, индивидуального предпринимателя либо крестьянского (фермерского) хозяйства по программе Содействие занятости населения в Курской области;
на уплату административного штрафа за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, за изменение условий контракта на сумму 100000,0 руб.;
на уплату компенсации за нарушение сроков выплаты очередного отпуска на сумму 241,59 руб.;
- в нарушение п. 212 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н авансовые отчеты (по ф. 0504505) при выдаче в подотчет маркированных конвертов не составлялись;
- в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н, п. 84 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета от 06.12.2010г. № 162н, Центром занятости в 2017 году допущено несвоевременное отражение в бухгалтерском учете выдачи из кассы денежных документов;
- в нарушение п.п. 2, 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 в расчеты среднего заработка при начислении отпускных выплат излишне включена необоснованно начисленная премия, ошибочно занижено среднемесячное число календарных дней в полностью отработанном месяце. Также в среднемесячную расчетную зарплату не включена доплата за совмещение. В результате перерасчета отпускных выплат переплата составила 1810,01 руб. Всего необоснованные выплаты отпускных составили – 2356,63 руб., в том числе излишне начислены отпускные выплаты – 1810,01 руб. и начисления на оплату труда – 546,62 руб.;
- в нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н, п. 84 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета утвержденную приказом МФ РФ от 06.12.2010г. № 162н Центром занятости допущено несвоевременное отражение в бухгалтерском учете и принятие к учету основных средств на общую сумму – 170774,32 руб.;
- в нарушение п. 27 Инструкции от 01.12.2010г. № 157н имеются случаи, несвоевременного отражения ремонта основных средств в инвентарных карточках.
В ОКУ «ЦЗН города Железногорска и Железногорского района» направлен отчет и приказ комитета о результатах аудиторской проверки для исполнения принятых решений и устранения выявленных нарушений (недостатков).